石墨制品出口是否有退稅
一、2016年出口退稅規(guī)定類型入下：
1. 原油，援外出口貨物，國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等，糖。
2. 取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等出口退稅。對其中屬于應(yīng)征消費稅的貨物，也相應(yīng)取消出口退（免）消費稅。
3. 部分鋼材；部分有色金屬加工材；銀粉；酒精、玉米淀粉；部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品； 部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。
4. 取消含硼鋼的出口退稅。
二、關(guān)于出口退免稅的規(guī)定如下：
（一）一般退免稅貨物應(yīng)具備的條件
1. 必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；
2. 必須報關(guān)離境，對出口到出口加工區(qū)貨物也視同報關(guān)離境；
3. 必須在財務(wù)上做銷售；
4. 必須收匯并已核銷。
（二）下列出口貨物，免征增值稅、消費稅
1. 來料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅；
2. 避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅；
3. 出口卷煙：有出口卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅；
4. 軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。
5. 國家現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農(nóng)藥等貨物出口不予退稅。
6. 一般物資援助項下實行實報實銷結(jié)算的援外出口貨物；
（三）下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅
1. 屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；
2. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準(zhǔn)退稅：
抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
3. 外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的，免稅但不予退稅。
4. 外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷社和非成機電設(shè)備供應(yīng)公司收購出口的貨物。
（四）除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：
1. 一般物資援助項下實行承包結(jié)算制的援外出口貨物；
2. 國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（電解銅除外）白金等；
3. 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的非自產(chǎn)貨物。
國家規(guī)定不予退稅的出口貨物，應(yīng)按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。
（五）貿(mào)易方式與出口退（免）稅
出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、進料加工、易貨貿(mào)易、來料加工（來件裝配、來樣加工）補償貿(mào)易（現(xiàn)已取消），對一般貿(mào)易、進料加工、易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退（免）稅，易貨貿(mào)易與補償貿(mào)易與一般貿(mào)易計算方式一致；來料加工免稅。
會計基礎(chǔ)知識重點
第一節(jié)出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍
經(jīng)國家商務(wù)部（原外貿(mào)易經(jīng)濟合作部）及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)、單位、組織、個人及委托出口的外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)和特準(zhǔn)退（免）稅企業(yè)。一般可分以下幾類：
一、有進出口經(jīng)營權(quán)的流通企業(yè)
包括：經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營權(quán)的中央和地方的專業(yè)外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)。
二、生產(chǎn)企業(yè)：包括有進出口經(jīng)營權(quán)和沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。
三、特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅的企業(yè)
1、將貨物運出境外用于對外承包工程項目的對外承包工程公司；
2、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；
3、將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司；國內(nèi)航空供應(yīng)公司；
4、利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)中標(biāo)的機電產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)；
5、在國內(nèi)采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業(yè)。
6、根據(jù)國際慣例，在互惠對等原則的基礎(chǔ)上，對外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表和領(lǐng)事官員在華購買物品和勞務(wù)，可憑有關(guān)單證按季報送批準(zhǔn)后退還增值稅。
7、以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式帶動和擴大國內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、零部件、原材料出口業(yè)務(wù)的企業(yè)。
8、利用中國政府援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業(yè)。
9、國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店。
第二節(jié)出口貨物退（免）稅的貨物范圍
一、出口貨物退（免）稅的必要條件：
1、出口貨物退（免）稅，特指對出口貨物的增值稅和消費稅的退還或免征；
2、出口貨物必須報關(guān)離境；
3、在財務(wù)上作出口銷售帳務(wù)處理；
4、收匯并已經(jīng)外管局核銷。（特殊規(guī)定除外）
二、準(zhǔn)予退（免）稅的貨物范圍
（一）有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物
有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物除另有規(guī)定者外，要在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷后憑有關(guān)憑證在規(guī)定申報期內(nèi)報送稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅。
（二）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物
包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物。需要注意的是生產(chǎn)企業(yè)自營和委托出口的貨物必須是自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）（列名生產(chǎn)企業(yè)除外）。
（三）特案準(zhǔn)予退（免）稅的貨物
1、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物。
2、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于修理修配的貨物。
3、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品。
4、對利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品。
5、企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。
6、外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）在華購買物品和勞務(wù)：
7、我國企業(yè)執(zhí)行境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)，對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實物性投資）的出境設(shè)備、原材料和散件，實行出口退稅。
8、利用中國政府援外優(yōu)惠貸款和合資合作方式出口的貨物；
9、中免公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物。
10、外商投資企業(yè)在核定退稅投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備。
11、國家規(guī)定的其他退稅貨物。
三、不予退稅的貨物
（一）國內(nèi)免征增值稅、消費稅的貨物出口后不予退稅。
下列出口貨物免征增值稅、消費稅：
1.來料加工復(fù)出口的貨物。
2.避孕藥品和用具、古舊圖書。
3.卷煙。有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙予以免稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口后一律不退稅。
4.軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。
5.認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的對外貿(mào)易經(jīng)營者出口的貨物。
6.國家規(guī)定的其它免稅貨物。如軟件等。
（二）特案不予退（免）稅的貨物。
對有進出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)出口的一些特定貨物，雖然已經(jīng)征收了增值稅、消費稅，但現(xiàn)行出口貨物退（免）稅辦法規(guī)定，除經(jīng)國家批準(zhǔn)屬于進料加工復(fù)出口貿(mào)易外，不予退還或免征增值稅、消費稅。包括：
1.國家禁止出口的貨物。包括天然牛黃、麝香。
2.對一般物資援助項下出口的貨物，仍實行出口不退稅政策。一般物資援助是指中國對外經(jīng)濟技術(shù)援助項下，由中國政府向受援國政府提供民用生產(chǎn)或生活等物資，承辦企業(yè)代政府執(zhí)行物資采購和運送任務(wù)，企業(yè)在執(zhí)行援外任務(wù)后與政府辦理結(jié)算。
3.有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家免稅出口卷煙計劃外的卷煙。
4.國家規(guī)定其他不予退（免）稅的出口貨物
第三節(jié)出口貨物退（免）稅的稅率
我國現(xiàn)行的對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、6%、5%六檔退稅率。具體如下：1、下列貨物維持現(xiàn)行出口退稅率不變
（1）原出口退稅率為5％和13％的農(nóng)產(chǎn)品；
（2）原出口退稅率為13％的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品（本通知第三條和第四條的規(guī)定除外）；
（3）原稅收政策規(guī)定增值稅征稅稅率為17％、退稅稅率為13％的貨物（本通知第三條和第四條的規(guī)定除外）；
（4）船舶、汽車及其關(guān)鍵件零部件、航空航天器、數(shù)控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等現(xiàn)行出口退稅率為17％的貨物（商品代碼及名稱見附件一）；
2、小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等附件二所列明的貨物的出口退稅率，由5％調(diào)高到13％。
3、取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等附件三所列明貨物的出口退稅政策。對其中屬于應(yīng)征消費稅的貨物，也相應(yīng)取消出口退（免）消費稅政策。
4、調(diào)低下列貨物的出口退稅率
（1）汽油（商品代碼27101110）、未鍛軋鋅（商品代碼7901）的出口退稅率調(diào)低到11％；
（2）未鍛軋鋁、黃磷及其他磷、未鍛軋鎳、鐵合金、鉬礦砂及其精礦等附件四所列明的貨物的出口退稅率調(diào)低到8％；
（3）焦炭半焦炭、煉焦煤、輕重?zé)V、瑩石、滑石、凍石等附件五所列明的貨物的出口退稅率調(diào)低到5％；
（4）除第一條、第二條、第三條及本條第（一）款、第（二）款、第（三）款規(guī)定的貨物外，凡現(xiàn)行出口退稅率為17％和15％的貨物，其出口退稅率一律調(diào)低到13％；凡現(xiàn)行征稅率和退稅率均為13％的貨物，其出口退稅率一律調(diào)低到11％